《公司税法：结构、政策与实践》

作者中文版序节选

很高兴这本书有了中文的译本。我始终期望，公司税制设计过程当中面临税法政策选择时，本书能够发挥背景资料或思维导图的作用。据此，本书的内容应当与各国均是相关的。基于采取的比较法，本书必然是立足于实践考量的。比较法可以帮助各国明确其制度的独特之处，掌握解决问题的不同方法。考虑到部分解决方法之间存在兼容性的问题，各国应当注意方法之间的协调，尤其是在公司税法领域。

比较研究和分析还会促使人们以概念的方式进行思考。当两个国家对同一问题采取不同的方法时，需要深入分析其成因。同样，这种研究和分析还会促使人们思考，什么是构建公司税制的概念性问题，以及可用于处理各概念性问题的不同解决方法。这将促使学者对不同国家法律下的实践案例进行研究，阐释处理特定公司税问题时可以采取的方法。

通过比较的方式学习税法还可以阐释更广泛的问题，例如各国在起草税法或一般法律时所采取的不同方法。诚然，中国税法与英国税法之间千差万别，但每一部公司税法都必须回答塑造公司税制结构的那些基本问题。那么，应去哪里寻找答案？答案应当具体到什么程度？如果高位阶的税法不能提供答案，应当在低位阶的税法或者税务机关发布的指南或者公告中寻找答案。

上述事项都很复杂，公司税法更是如此，它往往是一国税法中最为复杂的部分。用母语写书探讨比较公司税法问题已经足够困难，我无法想象将它翻译成中文会有多困难。非常感谢译者们的耐心与决心，也希望本书能够成为中国这一领域的锦上添花之作。

彼得·哈里斯

2019年8月于剑桥

译者序节选

公司税法的复杂性源于公司主体以及公司交易事项同时涉及会计、税务以及民商法律等诸多规则的调整和规制，而这些不同类别的规则有可能对一国公司税法的形式和演进产生影响。长期以来，市面上税务主体的出版物多以税法实务为导向，涉及税法原理讨论的著作寥寥。在税法领域的实践中，如果缺乏对基本原理的充分讨论，其弊端是显而易见的：第一，囿于成文规则的局限性，纳税人和税务机关经常会对如何理解一项税法规定产生争议，缺乏原理层面的公式很容易走向国库主义，也不利于司法裁判的说理和释明。第二，立法者在制定税法规则时，往往面临税收政策路径的选择难题。税法体系庞杂，所涉事项和规则众多，如果未能遵循科学的税法原理，立法者所制定的规则可能会滋生避税空间，或者给纳税人带来不合理的税收负担，或是给税务机关带来过重的征管压力。

《公司税法：结构、政策与实践》的付梓有望缓解这一状况。本书所包含的内容和信息及其丰富，在总结主要国家/地区的税收立法与实践的基础上，引入了系统的概念性框架，该框架为分析不同国家的公司税法规则提供了科学的路径和方法。需要强调的是，本书并非仅仅是理论层面的抽象探讨，全书随处可见各国税法规则的细节论述以及这些规则所涉制度之间的功能性比较，都充满着实践旨趣。相信无论是立法者、科研人员、实务人员和学生，都将在本书的阅读中大有收获。

译者

2019年9月1日于上海